人的记忆力会随着岁月的流逝而衰退，写作可以弥补记忆的不足，将曾经的人生经历和感悟记录下来，也便于保存一份美好的回忆。相信许多人会觉得范文很难写？以下是我为大家搜集的优质范文，仅供参考，一起来看看吧
应收账款论文创新点篇一
[2]姜家华。论企业客户关系管理[j].企业家天地下半月刊（理论版）.2009（05）
[3]郭军。加强客户关系管理增强企业竞争力[j].现代商业。2009（12）
[4]李景然。我国商业银行个人客户分层管理研究[d].上海外国语大学
[5]孙妍。网上银行客户忠诚度影响因素研究[d].哈尔滨工程大学2009
[6]巨建辉。航天六院动力厂客户关系管理研究[d].天津大学2009
[7]伍劲峰。中小企业型客户关系管理[d].武汉大学
[8]李丛伟。基于知识管理的客户关系管理研究[d].华中师范大学
[9]戴智。唐山联通3g服务客户忠诚度的研究[d].吉林大学2012
[10]咸晓静，李乃和。客户关系管理理论与实践的演变：同步发展[j].市场营销导刊。（04）
[11]杨俐。客户沟通在客户关系管理中的应用[j].合作经济与科技。2009（08）
[12]陈炯，谢凤华。企业客户关系管理现状及对策研究[j].经济研究导刊。2009（06）
[13]袁杰，张佳。新时期下的客户关系管理[j].商场现代化。2009（04）
[14]时潮。hh公司钢材进销存系统的设计与开发[d].东北大学2011
[15]李思聪，陈尚松，俞欢军。基于j2ee的客户关系管理系统的设计与实现[j].工业控制计算机。2008（11）
[16]高妤。以财务为中心的ne物流信息系统设计与开发[d].东北大学2011
[18]熊岩。高职院校人才培养成本研究[d].东北大学2009
应收账款论文创新点篇二
一、应收账款形成原因探析
（一）越来越剧烈的市场竞争是形成应收账款的根本原因
竞争性是市场经济的根本属性，随着国内国际市场开放程度的加深，企业面临的市场竞争越来越激烈，一些企业为了实现扩大产品和服务的市场占有率，将赊销商品作为一种重要的促销和营销手段，从而不断产生和扩大了企业的应收账款规模和数额，使得应收账款大量和普遍存在。
（二）现代市场信用体系的不健全
信用制度是现代市场经济的重要基石。当前，我国虽然通过公司法等对信用制度进行了一些要求和规定，但目前我国的信用管理体系和制度还没有完全建立起来。信用体系不健全和信用制度不完善，使得企业之间进行赊销交易的风险增加，产生呆账、死账、坏账的可能性增大。此外，一些企业在对客户的财务、经营、资信、信用、信誉、担保等状况和情况缺乏了解的基础上，就盲目地将产品和服务赊销出去，不但大大增加了企业应收账款的规模，而且使得企业经营管理风险进一步加大。
（三）企业产品和服务的销售与支付之间存在的时间差
应收账款是传统赊销模式的现代“变种”。赊销模式与“一手交钱，一手交货”的现货交易模式不同。赊销模式下，要想收回货款，必须要经过购货方进行确认和结算，这两个过程都需要花费一定的时间，确认和结算时间的长短，往往取决于不同的结算方式、购销双方之间的不同距离和企业内部进行单据传递的时间，这就导致企业商品和服务的销售不能与货款的支付与收回实现同步，从而导致产品物流与资金流之间的脱节，从而造成大量应收账款的产生。
（四）企业内部管理制度的不科学不完善
一方面，一些企业尚未形成健全的内部考核机制，企业经营过程中片面追求产品销售业绩的增加，片面强调账面上的“高利润”，对企业管理者进行业绩考核时只注重销售收入和企业利润的增长，而对账款收回情况不太关注，使得一些销售和管理人员为了完成个人销售任务和业绩，一味地采取赊销方式争夺客源、抢占市场轻视甚至忽视应收账款的大规模、大幅度增长，对应收账款增长所带来的潜在风险和损失认识不足。另一方面，企业内部的审计制度、信用评估制度、应收账款催收制度等内部控制制度不完善、不健全，造成职责不清晰、岗位权限不明确、对赊销对象缺乏必要的审核评估、应收账款催收缺乏积极性主动性、个别催收人员甚至出现中饱私囊和侵占挪用的现象，导致了企业账面应收账款问题的不断积累和日益严重化，给企业发展带来很大风险和负担。
二、应收账款对企业经营的`积极作用
（一）扩大产品和服务销售渠道，增强企业的市场竞争力
在市场竞争日趋白热化的今天，赊销销售已经成为企业产品促销的一项重要手段。赊销能够大量促成短期内资金短缺、但又对产品急需的客户对产品的购买，实现在一定时期内既为客户提供产品和服务，又为客户节省资金，因而会对资金短缺的客户产生较大的吸引力，从而发掘大量潜在的销售客源，开拓新的市场，增加企业产品和服务的销售渠道，有效地增强企业的市场竞争力。
（二）降低企业的库存压力，促进企业的持续发展
企业产品只有销售出去才能实现利润与经济社会价值，才能为企业持续发展提供源源不断的资金源泉。如果企业产品的库存或存货量过多过大，会增加企业的生产经营负担，甚至造成生产的中断。以获取应收账款为主要目标的赊销模式，能够较为高效地将企业库存的产品转化为企业发展的流动资金，从而促进生产、销售的持续循环，有利于促进企业的持续健康发展。
三、应收账款对企业经营的消极影响
（一）应收账款加剧了企业现金流量的支出
通常而言，按照现行会计制度，企业在实现产品和服务销售的同时，要以销售额为计算依据支付营业税、增值税、资源税、消费税、城市维护建设税等流转税。在跨年度的赊销模式下，虽然应收货款并未随着销售的完成而进入企业账户，但由于企业的利润虚增情况明显，企业需要按照账面利润来缴纳当年的各种所得税，还会产生以流动资产来垫付股东年度分红的问题。
（二）应收账款使得企业营业周期大大变长
营业周期一般是指企业从取得存货开始，到销售存货并收回现金之间所花费的时间，是企业产品存货变为现金所需的时间。存货周转天数、应收账款周转天数是决定企业营运周期长短的关键因素。采取应收账款进行赊销的模式，虽然能在很大程度上降低产品存货的周转期限，但由于应收账款的周转期限一般都比较长，从而使得企业营业周期的整体增加，从而造成一些非生产性的资金积压和现金短缺，不利于企业在短期内实现扩大再生产。
（三）应收账款对企业利润产生直接影响
实现利润最大化是所有企业的核心衡量标准和共同目标。在应收账款的赊销模式下，容易使得一些企业管理人员简单地将企业业绩等同于企业利润，从而忽视了企业业绩数字背后蕴藏的实际利润风险，从而无法正确地掌握企业的生产经营情况，从而作出不科学的企业决策，进而对企业实现长远利润产生潜在的不良影响。
（四）应收账款对企业资金链造成严重影响
从企业资金链的角度来看，赊销模式不能够使得企业销售产品所获得现金及时流入企业，反而需要企业利用自身现有的资金来垫付因销售产品和服务而产生的税费，进而加剧企业现金的流出。而企业应收款项的能否及时、完全收回还得取决于购货方的生产经营状况和资金状况，因而使得应收账款的回收具有很大的不确定性。
四、加强应收账款管理的有效措施
（一）努力提高企业产品和服务的核心竞争力
影响产品竞争力的因素有很多，其中产品质量是企业市场竞争力的核心要素。现代企业要实现从根本上减少和降低对应收账款的依赖，就要积极引进先进技术和生产工艺，不断提高企业产品的质量和效益，按照市场需求生产适销对路的产品和服务，努力缩短产品的变现期，从而促进应收账款的及时收回和投入再生产，实现生产经营的良性循环。
（二）加强对应收账款的科学计划和统筹管理
企业在制定和确立年度发展计划和销售计划时，要根据应收账款的年初余额、历年基数、企业销售状况等，制定科学合理的赊销额度和销售计划，使企业年度应收账款处于一个合理的区间和范围之内，并进行弹性的科学管理和控制，针对产品销售的不同市场行情，采取不同的针对性应对措施，避免因应收账款过多而造成的资金风险。
（三）加强对赊销合同的签订和全过程管理
要树立企业销售人员和财务人员的法制观念，充分利用有效的法律手段来增强风险防范意识，维护企业发展的整体利益。对批准确立的赊销订单，要制定科学明确的赊销合同，明确双方的权利、义务及还款期限等，积极堵住可能存在的法律漏洞，切实保障企业的权益和利益。同时，可以综合采取支票、汇兑、银行结算等结算和支付方式，尽可能降低企业的销售资金风险。
（四）加强对应收账款的跟踪和分析
建立完善并严格制定和落实应收账款的跟踪和评价体系，企业销售部门应当按照赊销合同和实际赊销款额建立完善应收账款台账，载明赊销产品内容、金额、付款时间、客户资料等，以便采取不同的催收策略，定期对应收账款进行催收。同时，应充分发挥内部审计的监督作用，积极预防和整治赊销过程中的弄虚作假等舞弊行为，尽最大可能地降低应收账款的市场风险。
五、结束语
应收账款是企业发展过程中的一把“双刃剑”，既对企业发展有有利的积极作用，又会对企业发展产生一些消极影响。因此，人们要对应收账款进行辩证地、科学地看待，从而实现对应收账款的科学管理，实现取长补短，将应收账款控制在一定的范围之内，并采取科学有效的措施，强化对应收账款的催收，为企业健康持续发展提供可靠的资金支持。
应收账款论文创新点篇三
应收账款管理的论文
目前，我国企业应收账款的管理总量逐年递增，据报道20xx年256家上市公司年报中超过60%的上市公司应收账款余额均有不同幅度增长？以下就是由小编为您提供的应收账款的管理。
近15%的上市公司应收账款增加了一倍，各企业在经营过程中由于经营方式的不同和对货款收回管理力度的强弱不同程度影响着应收账款增减。有的企业全年余额占月平均销售收入的比例较大，企业应收账款的管理现状与其制度需要及其自身发展现实不相适应，这种情况不仅存在上市公司，在我国国有企业中也是普遍存在的，尤其是国有企业之间相互拖欠货款造成逾期应收账款高居不下，已成为经济运行中的一大顽疾。造成应收账款高居不下的原因主要是以下两大方面：
一方面是扩大市场分额的需要，在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。另一方面是很多企业故意拖欠账款也是社会普遍缺乏诚信的表现。
从主观上讲，我国企业管理者普遍重视销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都是十分缺乏。
高额的应收账款直接影响企业的现金流量，直接引发财务危机。企业通过赊销方式不断扩大销售收入，而赊销的背后就是不断上升应收账款。很多企业在具有良好的赢利状况下，因应收账款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现利润可观，账面状况不错却资金匮乏的状况。 应收账款管理的坏账风险对企业赢利状况的影响。逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上，据统计逾期应收账款在一年以上的其追帐的成功率在50%以下，二年以上的债权成功率就更低了，而我国相当多的`企业逾期应收账款已达到三年以上，收回更无望了。我国企业尤其是国有企业，实际已成坏帐但未做坏帐处理的情况也普遍存在。有的企业因为收入回笼不畅而无法购买生产用料，导致企业破产。所以企业全年平均应收账款余额占全年平均销售收入较高的比例，必然会对个别企业的经营和财务状况发生不良影响。
企业对于应收账款的管理就恰如在一个晴朗的早晨你带伞出门，可到中午却下雨了，而当时你很难说你未带伞的决策是对是错，你事先收集了当天的天气预报，可依旧会“天有不测风云”的。此时你未带伞的决定已经不重要，重要的是由于你未带伞而由此带来的全身淋湿，你的身体是否能承受淋雨才是关键。对应收账款的管理宜是如此。要从源头控制，防范于未然，因而防范机制的建立是十分必要的。
对赊销进行管理传统的企业组织机构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色，进行赊销管理这已不能适应完善企业信用管理的需要，企业信用风险管理是一项专业性，技术性较强的工作须有固有的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员有调查，分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。在我国企业中一般采用两种方式设立信用管理部门，一种是财务总监领导下的信用管理部门，另一种是销售总监领导下的信用管理部门，两方面各有利弊，适用于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持并在赊销管理中起主导作用。根据统计采取财务总监负责下的信用管理成功率在30%。目前我国约有2%的国有企业设立专门的信用管理机构，而外资企业的这一比率在10%以上。
应收账款论文创新点篇四
应收账款是企业流动资产的重要组成项目，是商业信用的直接产物。随着市场经济的发展，商业信用的推行以及企业间竞争日趋激烈，迫使企业以各种手段扩大销售，增加市场占有率，这不仅要依靠产品的质量、价格、广告、售后服务等一些常规性的手段，而且还需要向客户进行赊销，进行信用销售。那么就不可避免地会产生债权和债务；由于应收账款还要占用一定的流动资金，而债务人由于资金链紧张、市场萎缩、银行信贷资金不能及时到位等种种原因不能按期将货款及时支付，就会给企业造成呆账和坏账，因此，进行有效地应收账款的风险管理就成为了企业日常的一项重要工作。
一、应收账款形成的原因
信息时代的到来，跨国公司的规模越来越大，使得世界经济已经融合为一体。由于社会化大生产带来的高效率，使得产品供过于求成为必然趋势，这就必然加剧了卖方的市场竞争程度，在竞争激烈的市场环境中，赊销产品就成为企业促进销售、增强竞争力的一种重要手段，一方面，它使企业扩大了商品销售数量，提高了市场占有率，另一方面，它也为购买者提供了一项资金来源。虽然赊销仅仅是影响销售的因素之一，但在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销的促销作用是十分明显的，特别是在企业销售新产品，开拓新市场时，赊销更具有重要的意义。
另外持有一定的应收账款还具有减少存货的作用，企业如果持有过多的产成品存货，存货的管理成本、仓储成本和保险费用会随之增加，企业营业周期延长，把大量的资金沉淀于存货中，势必会影响到企业经营的正常运转，所以当产成品存货较多时，企业一般都采用比较优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，以减少产成品存货，节约各项支出，加快货币资金的实现。
二、应收账款给企业带来的风险分析
应收账款的风险是指应收账款遭受到损失的不确定性，对于企业而言，持有应收账款给企业带来风险的具体表现为以下几个方面：
（一）影响企业的现金支付能力
我们在进行会计利润的计算时主要采用权责发生制原则，本期没有收到现金，但符合收入的确认原则，那么就应该确认为本期的一项收入。因此，应收账款能增加企业的收入及利润。但同时我们也知道，如果采用权责发生制原则就会导致应计现金流入量与实际现金流入量不相符，这就会导致企业账面的盈利数与企业实际的支付能力不相符，表现出来最多的一种情况就是账面的盈利数额很大，而实际支付能力很弱，作为一家上市公司如果是这样一种情况，那么就会误导投资者做出正确的判断，更为糟糕的是，账面盈利很高的企业会出现“盈利性破产”。现在很多的上市公司的年报中，利润数字很大，但在进行利润分配时每股分配的现金红利却非常少，这也间接的说明了企业不是不愿意高股利分配，而是可供自由分配的现金不足。所以当企业应收账款的金额比较大，就会影响企业的现金支付能力。
据《第一财经日报》记者统计，截至10月31日，2471家上市公司应收账款达到2.22万亿元，同比上升近18%;如剔除金融类上市公司及中石化、中石油业绩数据，其他上市公司20前三季度的应收账款则同比上升超过23%.可见该年度以来上市公司在应收账款上升方面的压力未得到缓解，一定程度上拖累了企业的运营效率。
（二）产生坏账
只要企业有应收账款，就必然会产生坏账。据wind数据统计显示，截至6月30日，上市公司应收账款长达五年未收回的数额为27.96亿元。数据表明，我国企业在金融危机后应收账款迅速上升，三年以上账龄的应收账款占总额的10%左右；企业坏账损失率普遍偏高，约8%以上是发达国家的10~20倍。由此可见，企业实际产生的坏账损失远远高于按照会计准则计提的比例，当企业发生坏账，应收账款减少，收入减少，账面利润虚增，使得企业潜在的破产倒闭的风险会加大。
按照国际会计准则，企业一般对3年以上的应收账款计提100%的坏账准备。但是据统计，我国上市公司计提的坏账准备大多低于这一比例。这是因为一旦提高坏账准备计提比例，往往导致上市公司突现亏损或盈利大幅度下降。
（三）产生机会成本
应收账款要在一段时间占用一定量的资金，这必然会产生机会成本。一方面，应收账款占用资金会使企业不能使用这笔资金，会丧失其潜在的收益，而且占用的资金数额越大，丧失的潜在收益也就越大；另一方面，应收账款的平均收现期越长，占用资金也就越多。所以，当企业在总收入中赊销额越大，占用应收款的时间越长，数额越大，融资成本也越大，也就是产生的机会成本的风险越大。
应收账款机会成本可通过以下公式计算得出：应收账款机会成本=赊销业务所需资金×资金成本率赊销业务所需资金=应收账款平均余额×变动成本率应收账款平均余额=平均每日赊销额×平均收账天数公式中，平均收账天数一般按客户各自赊销额占总赊销额比重为权数的所有客户收账天数的加权平均数计算；资金成本率一般可按有价证券利息率计算。由此可以看出当企业采用赊销的方式增大了当年的销售收入，应收账款越多，当企业的变动成本率越高，应收账款占用资金数额就越大，机会成本越高，就会丧失使用该笔资金的其他机会，面临的风险也就越大。
（四）提前缴纳税款
前面我们提到应收账款会增加企业的销售收入，增加利润，此时企业并未实际获得现金流入，但是必须要按照税法的规定，根据企业的各项收入去计算缴纳税金，这就使得企业用有限的货币资金提前垫付未实现的税款，这样会加速企业的现金流出，使得企业资金流转紧张。无论是所得税、各项流转税都会出现这种问题，所得税按照企业一定时期的利润为基础计算缴纳的，利润当中会包含一些应收款项，这就会使得还没有真正拿到手的货币收入提前已经用现金交税了；另外，企业的各项流转税（包括增值税、消费税、营业税等）都是以企业一段时期的收入为基础计算缴纳的，销售收入越多，流转税缴纳的也就越多，而企业的销售收入不全是现金销售收入，有一部分是赊销的，这也会导致未收到现金就提前支付税款了。企业的应收款项越多，提前支付的税款也越大，现金流转越紧张。当企业的资金越紧张，就不得不采用借款的方式来缓解危机，但是这会增大企业的财务风险，同时增大企业当期的成本支出，由此降低企业当期的资金的回报率。
（五）产生收账费用
企业的应收账款，当客户拖欠时间达到一定程度时，企业就要进行催缴，于是就会产生收账费用，客户的实际情况不同，追缴的力度不同，发生的收账费用也不相同。但是企业赊销额越大，收账期越长，产生的收账费用也会越大。
一般而言，收账费用支出越多，坏账损失越少，但这二者之间不存在一定的线性关系。开始时花费一些收账费用，应收账款和坏账损失有小部分降低；当收账费用继续增加，应收账款和坏账损失继续明显降低；当收账费用达到某一限度以后，应收账款和坏账损失的减少就不再明显。所以在企业制定信用政策时，应当权衡增加收账费用机会成本和坏账损失之间的得失。
三、企业应收账款风险的防范与控制
为了减少或降低应收账款风险，加速企业资金周转，提高资金使用效率，企业必须采取相应的对策，建立有效的管理模式，加强对应收账款风险的防范与控制。
（一）增强产品的竞争能力
企业产生应收账款的一个重要原因就是增强竞争能力，但是同时作为卖方企业，生产的产品同质化程度越高时，谁提供的商业信用越优惠，谁的市场占有率越大，竞争能力就强，但这只是一时的、表面化的；如果有一家企业用现代化的设备生产出了一种高新产品，功能齐全、科技含量高，同时价格低吸引了很多的消费者，那么企业完全不必采用赊销手段，变赊销为预收，这样不仅加速了资金的周转，降低了资金的机会成本，同时还能达到提高企业的经济效益的目的。所以，控制和降低应收账款风险的最核心的工作就是不断加大新产品、新技术的研制与开发，生产销售消费者喜欢的产品或提供优质的服务，这样才能使企业生产的产品具有核心竞争力，提高产品的市场占有率，在竞争中取得优势地位，更好的发展，为企业获取更大的赢利。
（二）加强企业的信用政策管理
信用政策的制定就是企业根据实际情况对应收账款投资进行规划和控制而确立的基本原则与行为规范，包括信用标准、信用条件与收账政策三部分内容。
首先，企业要谨慎制定信用标准，信用标准是企业评价客户等级，决定是否给予或者拒绝客户信用的依据。因为信用标准决定了企业门槛的高低，门槛太高，许多客户由于信用品质达不到企业所要求的而被拒之门外，这样不利于销售收入的扩大；但门槛太低就会使一些信用品质低的客户加入进来，销售收入扩大了，但是由此会给企业带来各项风险和成本的增加。所以在制定信用标准时，首先要对自己进行评估，看看在同行业中自己所处的地位，如果在这一行业中处于龙头位置，那么设置的门槛可以高一些，这样就可将一些信用品质较差的客户拒之门外，降低坏账的风险；如果企业在行业中处于劣势，为了能够吸引客户，那只能把条件放得低一些，这样才能吸引更多的客户与之交易，扩大销售收入，但是坏账的风险就会增大。
其次要了解客户的实力，若客户资金量雄厚，经营业务稳定，对其采用的信用标准就可以制定的低一些；此时对客户进行信用等级的评定，通常采用方法是“5c评估法”,通过5个方面的指标的评定，对客户进行打分，从而决定信用标准的高低。“5c评估法”包括品德、能力、资本、担保、条件。根据这5个方面设计一组具有代表性，能够说明客户信用品质、付款能力和财务状况的定量指标和定性指标，如赊购付款履约情况、资产负债率、流动比率、存货周转率等等，作为信用风险评级指标。根据各项指标的重要性确定其相应的风险权数，然后对客户资信展开调查，计算各客户累计风险系数，按照客户累计风险系数进行排队，给客户打分，评定客户的信用等级，并对客户档案资料实行动态管理，实时更新。
信用标准制订出来，就要根据客户实际的资信程度给予一定的信用条件，不同的客户信用条件是不相同的，对于这些不同的客户，企业应该进行有效管理，尽量使得他们在信用期间付款，如果相应的给予一定的折扣优惠，那么就会加速账款的回收。
最后，如果某一家企业拖欠了很长时间还未付款，企业就要采取一定的催收政策；所以企业应该强化应收账款的回收管理，第一步要确立合理的收账程序，当应收账款被客户拖欠或拒付时，企业首先对现有的信用标准及信用审批制度进行审核看有没有纰漏；接下来对违约客户的资信等级进行调查、评价，信用品质差的客户直接删除，信用品质好的客户采用一定的方法进行催收；第二步，对信用品质好的客户要确定合理催缴程序，当客户确实遇到暂时的困难，企业可以进行应收账款债权重整，可以修改债务条件，分期付款，减免利息等方法，协助亏损企业的同时达到收回款项的目的。如果确实没有能力还款，那么只能及时向法院起诉，以其在破产清算时得到部分清偿。
（三）进行应收账款保理
当企业应收款的资金占用量日益膨胀，严重影响了企业的资金周转时，会加大企业风险。如果有企业因大量应收账款不能收回，致使生产经营难以为继，此时通过应收账款保理业务使企业可以把应收账款有条件地转让给银行，银行再为企业提供资金，并负责管理、催收应收账款和坏账担保等。银行进行保理业务具备专业技术人员和业务运行机制，它能够详细地对销售客户的信用状况进行调查，建立一套有效的收款制度，及时收回账款，从很大程度上降低上市公司产生坏账的可能性，有效地控制风险，加速资金的周转。
企业可借此收回账款，加快资金周转。而且保理业务的成本要明显低于短期银行贷款的利息成本，银行只收取相应的'手续费用。而且如果企业使用得当，可以循环使用银行对企业的保理业务授信额度，从而最大程度地发挥保理业务的融资功能。尤其是对于那些客户实力较强，有良好信誉，而收款期限较长的企业作用尤为明显。例如，中国的电信设备生产厂家，由于电信运营商强大的市场地位和电信行业竞争非常激烈，其销售合同的平均收款期一般在12-14个月，（账期一般是1-4-4-1,即签约预付10%,货到付40%,验收付40%,尾款一年后支付），但其采购账期一般不会超过3个月。这样，就至少存在9-11个月的流动资金缺口，会对电信设备厂家形成很大的资金压力。但如果电信设备厂家合理利用应收账款保理，提前将剩余80%~90%货款收回，将会大大改善企业的流动资金周转，减轻短期资金压力，加快企业的发展速度。
随着我国保理业务的发展，银行业将会在国内开展更多的保理业务，公司应当根据自身经营情况、筹资能力和承担风险的能力，权衡成本和收益，开展适合本企业需求的保理业务，才能有效利用市场分工，抓好自己的市场和客户，有效的降低应收账款的风险，提高企业经营效率与经济效益。
（四）加强企业的内部控制制度
对于采用商业信用销售的企业必须要加强内部控制，内部控制包含到企业的方方面面，对于企业的业务流程、组织结构等都需要进行有效地控制。例如在合同的管理过程中，为了降低应收账款的风险，首先要对合同进行严格的审批；对于那些存在风险的业务，要在合同中明确预收定金；合同签订下来，还要跟踪合同的进展及执行情况，避免坏账的产生；当业务结束后，由财务部门进行结算，开出相应的发票。
在内部的会计控制过程中，为了降低应收账款的风险，还要开展定期对账的工作，首先由业务员与客户核对账款，其次是由本企业财务部门与业务员核对账款，最后是财务部门定时与客户核对账款。这样进行三方的对账工作，既能核对清楚应收账款的实际数额，没有差错；又可以防止一些业务人员出现舞弊；同时还可以起到提醒客户按时还款的作用。
其次企业还应制定严格的销售回款考核制度，并且与个人的收入相挂钩，让每一位业务人员对每一项销售业务要从签订合同开始到最终结束的全过程负责，坚持“谁经办、谁催收、谁负责”的原则，业务人员要对自己产生的应收账款负责到底，在经办人、责任人调离换岗时，还应向部门主管报告工作进展，只有追究业务人员的责任，才能增强业务人员的责任和风险意识，最大限度地防止坏账的发生。
（五）增强企业防范风险的意识与法律意识
企业在激烈的市场竞争环境中，为了争取市场占有份额，往往会采取一些商业促销活动，此时，企业不应片面的追求市场，而应该看到可能存在的风险，对于信用程度高的客户给予比较宽松的信用条件，但还要对他的实际生产经营活动予以一定的关注，防止意外情况发生；其次对于一些信用程度不高，或者刚成立的一些企业，不给于信用或提供比较严格的信用条件。这样才可以保证应收账款的质量，及时收回货款，降低其风险程度。
另外，企业还必须建立起一定的法制观念，当自己的权益受到侵害时要用法律的武器来保护自己的合法权益，如果出现合同纠纷能够及时的通过法律途径来加以解决，这样才能遏制那些不注重信用企业的拖欠行为，及早收回货款，降低应收账款的风险程度。
（六）对应收账款进行监控
企业要由财务部门建立应收账款预警制，即按合同要求对到期还没收回的货款的情况及时反馈给相关业务部门，由业务部门进行催缴。那么会计部门就需要对应收行款进行监控，一般情况，公司通过检查未收回的赊销款项来监控应收账款。主要有两种方法，即尚未收回赊销款项的时间和账龄报告。
财务人员必须不断的监控尚未收回赊销款项的时间并用账龄报告来分析趋势，以此来比较公司的收回期及其赊销条件，并且可以拿它与同行业的其他公司进行比较，从而确定赊销部门下一步的工作。账龄分析表将企业所有的应收账款进行分类，按照账龄分为0~30天、30~60天、60~90天和90天以上等几个层次分别列示。企业可以根据实际情况，具体来设置账龄的时间段范围。
账龄分析表能够反映出企业所提供的信用条件、顾客的付款习惯以及最近的销售趋势，如果企业改变其信用条件，如果延长顾客的信用期限，账龄分析表则会对这一变化做出反应。如果顾客的付款速度加快，则时间最近的那一类应收账款的百分比会增加，而时间较远的应收账款的百分比会下降。同样，企业销售收入的变化也会影响账龄分析表。如果当月的销售收入增加，账龄为0~30天的应收账款的比例会增加；相反，当月的销售收入下降可能减少账龄30~60天的应收账款的比例。
利用账龄分析表，企业可以了解到以下情况：
（1）有多少欠款尚在信用期内。表2显示，有价值80万元的应收账款在信用区内，占全部应收账款的37%.
（2）有多少欠款超过了信用期，超过时间长短的款项各占多少，有多少欠款会因拖欠时间太久而可能成为坏账。
另外，除了账龄分析表以外，企业也可以计算应收账款平均账龄，应收账款账龄的计算有两种方法：
一是计算所有个别的没有清偿的发票的加权平均账龄。使用的权数是个别的发票金额占应收账款总额的比例。
二是利用账龄分析表，假设账龄在0~30天的所有应收账款账龄平均为15天，账龄为30~60天的应收账款账龄平均为45天，而账龄60~90天的所有应收账款的平均账龄为75天。因此通过采用15天、45天、75天的加权平均数，就能计算出平均账龄，权数为0~30天、30~60天、60~90天的应收账款占全部应收账款的比例。
如果尚未收回赊销款项的时间开始延长了或者账龄报告中拖欠账款的比例增加了，那么就需要公司来紧缩赊销政策。但是当尚未收回赊销款项的时间和账龄报告发生急速的变化，有可能是由于季节性的因素所导致的，因此，无论尚未收回赊销款项的时间和账龄报告的变化只能作为需要进一步调查的信号，而不是当做信用政策减弱的标志。
参考文献：
[1]仕海。强化企业应收账款风险管理的对策[j].中国高新技术企业，（4）.
[2]许丽。浅谈中小企业应收账款管理对策[j].中国乡镇企业会计，2012（11）.
[3]孙起祥，孙丽华。应收账款风险管理模式构建思考[j].财会通讯，2011（2）.
[4][美]詹姆斯·c·范霍恩。财务管理与政策[m].11版。刘志远，译。大连：东北财经大学出版社，.
[5]张燕飞。浅谈我国上市公司应收账款的管理[j].东方企业文化，2011（16）.
[6]李会萍。我国上市公司应收账款管理的探讨[j].贵州大学学报：社会科学版，2011（2）.
[7]翟金花。基于应收账款视角上市公司盈余质量分析[j].财会通讯，2009（5）.
[8]陈志斌。财务管理学导论[m].南京：南京大学出版社，.
应收账款论文创新点篇五
提 纲
一、企业应收账款的概述
(一)应收账款的概念
(二)应收账款的范围
(三)应收账款的确认
二、企业应收账款管理存在的问题
(一)应收账款拖欠严重，企业面临信用危机
(二)应收账款降低企业的资金使用效率，使企业效益下降
(三)应收账款增加了企业的总成本
三、企业应收账款存在问题的原因分析
(一)企业之间市场竞争的产物
(二)实现销售和收到款项的时间差所致
(三)应收账款管理制度不健全
(四)信用政策制定不合理
(五)企业防范风险意识薄弱
(六)外界市场环境复杂
四、加强应收账款的管理措施
(一)全面核算应收帐款的成本
(二)建立完善的内部控制制度
(三)加强客户信用管理
(四)加强应收账款的风险防范，提高企业风险管理水平
(五)应收帐款的控制 结论
它不把全文的所有内容写出来，只把那些主要内容，提纲挈领式地写出来。 提纲使用于汇报工作、传达会议精神和讲话发言。因为有些情况、材料很繁杂，又很具体，而且本人对它也特别熟悉，这些具体材料都装在脑海里，用不着一一写出来，只需把纲目列出，就可把有关材料串联起来。
含义
提纲在工作中运用比较普遍，特别是人们都很繁忙，有时写材料，不把全文写出来，只写一个大体纲要，可以节省不少时间。一般形式为 总--分 形式，表格。
提纲的主要特点有二：第一，纲要性。所谓纲要性，即把汇报、传达和发言的纲目、要点，提纲挈领地写出来，不把全文一字不漏地写到材料中去，因此，在写作中应突出“纲目”和“要点”这四个字。第二，条理性。所谓条理性，是说这种文字材料应该条理特别清楚，共有几个大问题，每个问题之下分几小点，一目了然，眉目清楚，否则，就失去了写提纲的作用。
汇报提纲
标题常写《关于工作的汇报提纲》。有时也可采用正副标题法，正标题用文章标题，或阐发意义，或突出作用，然后用副标题加以补充、限制，如《关于问题（工作）的汇报提纲》。
主体，一般写基本情况，经验体会、问题教训和今后打算。它同工作总结的基本内容大体一致。
结语，一般写请领导批语批示之类。
传达提纲
标题写《关于会议的传达提纲》。主体写会议概况、会议的基本精神、会议的典型经验、会议解决的问题、贯彻会议精神的意见。如果没有介绍典型经验，可以不写。结语，写明“以上是这次会议的主要精神，如果同会议精神不符，本人负责”，或者写“以上是会议的基本精神，不确切的地方，以会议文件为准”之类的话。
讲话提纲
标题写《在会议上的讲话提纲》或拟定文章式标题。正文写讲话的开头语，然后把所讲的主要内容，用大小标题的形式列出，或者把主要内容写出来，最后写结束语。
讲话提纲的写作可繁可简。最简单的提纲只有几十个字或几百个字，甚至只用一张纸片或烟盒纸就能写下：有的讲话提纲长达数千字，甚至上万字。这可以根据每一个讲话者的实际情况、习惯爱好而定。总之，它没有死的规定，约束性很小。
汇报提纲
标题常写《关于工作的汇报提纲》。有时也可采用正副标题法，正标题用文章标题，或阐发意义，或突出作用，然后用副标题加以补充、限制，如《关于问题（工作）的汇报提纲》。
主体，一般写基本情况，经验体会、问题教训和今后打算。它同工作总结的基本内容大体一致。
结语，一般写请领导批语批示之类。
传达提纲
标题写《关于会议的传达提纲》。主体写会议概况、会议的基本精神、会议的典型经验、会议解决的问题、贯彻会议精神的意见。如果没有介绍典型经验，可以不写。结语，写明“以上是这次会议的主要精神，如果同会议精神不符，本人负责”，或者写“以上是会议的基本精神，不确切的地方，以会议文件为准”之类的话。
讲话提纲
标题写《在会议上的讲话提纲》或拟定文章式标题。正文写讲话的开头语，然后把所讲的主要内容，用大小标题的形式列出，或者把主要内容写出来，最后写结束语。
讲话提纲的写作可繁可简。最简单的提纲只有几十个字或几百个字，甚至只用一张纸片或烟盒纸就能写下：有的讲话提纲长达数千字，甚至上万字。这可以根据每一个讲话者的实际情况、习惯爱好而定。总之，它没有死的规定，约束性很小。