审计简史解析（实用21篇）

审计是对组织、项目或过程进行全面评估和检查的一种方法，以确保其符合相关法规和规定。在阅读这些审计报告范文时，请注意其中的审计方法、程序和结论，以便更好地开展审计工作。

注册会计师考试审计练习题及答案解析

1、抽样总体的适当性是指注册会计师确定的总体适合于特定的审计目标，包括适合于测试的方向。在注册会计师为下列审计目标确定的抽样总体中，适当的是()。

a.为证实所有发运商品是否都已开具账单，注册会计师将全年已开具的账单作为抽样总体。

b.为证实营业收入项目是否被高估，注册会计师将全年发生的营业收入作为抽样总体。

2、在决定样本规模所需考虑的各个因素中，()不是必须的，即它需要根据抽样对象的具体情况决定是否进行。

a.确定可信赖程度。

b.确定可接受的抽样风险。

c.分层。

d.确定可容忍误差。

3、下列说法中正确的是()。

a.统计抽样和非统计抽样都可以利用概率法则来量化、控制抽样风险。

b.统计抽样和非统计抽样的根本区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险。

4、注册会计师由于执行了与审计目标不符的审计程序，导致财务报表有重大错报未被发现，这种审计风险属于()。

a.非抽样风险。

b.误受风险。

c.抽样风险。

d.信赖过度风险。

5、注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：风险评估程序、控制测试和实质性程序，下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是()。

a.当控制的运行未留下轨迹时的控制测试。

b.实质性分析程序。

c.风险评估程序。

d.当控制的运行留下轨迹时的控制测试。

6、信赖过度风险和误受风险影响的是()。

a.审计的效率。

b.审计的效果。

c.初步判断的重要性水平。

d.可接受的审计风险水平。

7、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是()。

a.误拒风险。

b.信赖不足风险。

c.非抽样风险。

d.误受风险。

8、下列属于误拒风险的是()。

a.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论。

b.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论。

c.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度。

d.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度。

9、a注册会计师在利用差额估计抽样审查甲公司的应收账款时，采用随机抽样方法从300笔业务构成的应收账款总体中抽取了50笔业务进行逐笔审查。经查证，发现这些业务中共存在1000元的误差，据此推断总体中的错误金额为()元。

a.5000。

b.6000。

c.7000。

d.8000。

10、x注册会计师在对y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定y公司2009年12月31日应收账款明细账显示其有2000户顾客，账面余额为10000万元。x注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额为()万元。

a.-769.23。

b.9230.76。

c.6923.08。

d.8200。

11、d注册会计师从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个项目(账面价值50000元)进行检查，确定其审定金额为50500元。如果采用比率估计抽样，d注册会计师推断的存货总体错报为()元。

a.500。

b.2500。

c.3000。

d.47500。

12、在未对总体进行分层的情况下，d注册会计师不宜使用的抽样方法是()。

a.均值估计抽样。

b.比率估计抽样。

c.差额估计抽。

d.概率比例规模抽样。

13、在审计抽样中，注册会计师选取的样本包含了存货账面金额的20%，同时在样本中发现了300元的错报，则注册会计师运用比率法得出的总体错报最佳估计值是()元。

a.320。

b.1500。

c.280。

d.15000。

14、在采用统计抽样进行控制测试时，注册会计师应当在推断的总体误差与可容忍误差进行比较，并根据比较结果确定是否接受所测试的内部控制总体。以下与此相关的说法中，正确的是()。

a.如果总体偏差率低于可容忍偏差率，可以接受总体。

c.如果总体偏差率远低于可容忍偏差率，可以接受总体。

15、在可容忍误差率为5%，预计误差率为3%，允许的抽样风险为2%的情况下，当注册会计师对200个文档进行检查时发现8个文档有错误，此时可以得到的结论是()。

16、在控制测试的统计抽样中，注册会计师对总体做出的结论可以接受的是()。

a.估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率。

b.样本偏差率大大低于可容忍偏差率。

c.计算的总体错报上限低于可容忍错报。

d.调整后的总体错报远远小于可容忍错报。

审计工作底稿归档的意义解析

审计师考试重要考点名师解析

【本章重点】。

财务管理概述：财务管理的目标(熟悉)。

货币时间价值：

1.复利终值和现值的计算(掌握)。

2.年金终值和现值的计算(掌握)。

投资风险报酬：

1.单项投资风险报酬率的计算(掌握)。

2.投资组合风险报酬率和必要报酬率的计算(掌握)。

第二章财务战略预算。

【本章重点】。

财务战略：财务战略的特征与类型(熟悉)。

经营预算：

1.固定预算和弹性预算的方法(掌握)。

2.定期预算和滚动预算的特点(熟悉)。

3.零基预算和增量预算的特点(熟悉)。

第三章投资决策管理。

【本章重点】。

投资现金流量：项目投资现金流量的计算(掌握)。

证券投资决策：债券和股票投资收益率的计算(熟悉)。

项目投资决策：项目投资决策的非折现方法和折现方法(掌握)。

第四章筹资决策管理。

【本章重点】。

长期筹资方式：

1.股权性筹资优缺点(熟悉)。

2.债权性筹资优缺点(熟悉)。

3.债券发行与价格决策(熟悉)。

资本成本：

1.个别资本成本计算(掌握)。

2.综合资本成本计算(掌握)。

杠杆原理：

1.成本习性、边际贡献与息税前利润(熟悉)。

2.经营杠杆系数、财务杠杆系数、联合杠杆系数计算(掌握)。

资本结构决策：

----eps分析法(掌握)。

2.比较资金成本法(掌握)。

第五章营运资本管理。

【本章重点】。

资产组合与筹资组合：资产组合策略与筹资组合策略(掌握)。

流动资产管理：

1.现金持有目的(掌握)。

2.应收账款成本(掌握)。

3.信用政策的内容及其财务评价(掌握)。

4.存货的成本与经济订货批量(掌握)。

分类管理(熟悉)。

流动负债管理。

第六章利润及其分配管理。

【本章重点】。

利润管理：利润构成的内容(掌握)。

非股份制企业利润分配(熟悉)。

股份制企业利润分配：

1.影响股利政策的因素(掌握)。

2.股利政策的类型(掌握)。

3.股利支付方式(掌握)。

4.股利发放程序(熟悉)。

第七章财务分析与绩效评价。

【本章重点】。

财务比率分析：财务比率指标计算(掌握)。

财务趋势和综合分析：杜邦分析法(掌握)。

企业绩效评价：企业综合绩效评价指标(熟悉。

注册会计师审计试题及答案解析

1、abc会计师事务所已与b公司签订合同，负责对b公司2×10年度财务报表进行审计，d公司为b公司的子公司，继b公司之后于2×11年1月10日自行委托abc会计师事务所对其2×10年度财务报表进行审计。则下列说法中正确的是()。

会计师事务所不再与d公司单独签订审计业务约定书。

会计师事务所应当与d公司单独签订审计业务约定书。

c.改变原审计业务约定书的内容。

d.b公司应当与abc会计师事务所重新签订审计业务约定书。

2、注册会计师在审计测试中发现最近购入存货的实际价值为15000元，但账面记录的金额却为l0000元。因此，存货和应付账款分别被低估了5000元，这里被低估的5000元就是()。

a.判断错报。

b.推断错报。

c.累积错报。

d.己识别的对事实的具体错报。

3、在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是()。

a.评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。

b.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系。

c.评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低。

d.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。

4、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是()。

a.通常与控制环境有关。

b.与财务报表整体存在广泛联系。

c.可能影响多项认定。

d.可以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定。

5、]如果某一审计项目的审计风险为5%，注册会计师评估的认定层次重大错报风险为30%，则检查风险应为()。

a.75%。

b.16.67%。

c.35%。

d.20%。

6、下列各项中与a公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()。

a.a公司应收账款周转率呈明显下降趋势。

b.a公司控制环境薄弱。

c.a公司的生产成本计算过程相当复杂。

d.a公司持有大量高价值且易被盗窃的资产。

7、在下列情况下，注册会计师需要在实质性程序中增加审计证据数量的是()。

a.分析性程序的结果表明客户的财务状况好于同业的平均水平。

b.再次评估的控制风险小于初步评估的控制风险水平。

c.以前年度审计中发现的问题远远少于其他客户。

d.评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平。

8、注册会计师执行年度财务报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是()。

a.与管理层的沟通函。

b.被审计单位的中期财务报表。

c.内部控制调查问卷。

d.计划实施实质性程序时确定的预期样本量。

9、在下列描述中，需要运用重要性原则的是()。

a.编写管理建议书。

b.接受业务委托。

c.评价审计结果。

d.签订审计业务约定书。

10、xyz会计师事务所承接了乙上市公司2010年度的财务报表审计业务，派出了a注册会计师进入乙股份有限公司进行审计，a注册会计师按资产总额5000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润600万元的2%计算了利润表的重要性水平，则其最终应取()万元作为财务报表层次的重要性水平。

a.11。

b.0。

c.10。

d.12。

11、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是()。

a.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。

d.在重要性水平之下的小额错报，无需关注。

12、计划审计工作中包括总体审计策略和具体审计计划，以下关于总体审计策略和具体审计计划的说法中不正确的是()。

a.总体审计策略在具体审计计划之前，执行完前一项才可以更好的执行后一项工作。

c.具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。

d.进一步审计程序包括控制测试和实质性程序。

13、总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，在确定审计方向时，不应当考虑的因素是()。

a.重大的行业发展情况。

b.对内部控制重要性的重视程度。

c.信息技术对审计程序的影响。

d.重大错报风险较高的审计领域。

14、下列有关审计业务约定书的说法中错误的是()。

a.审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，而不是与委托人签订的。

b.审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同。

d.会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书。

审计师考试重要考点名师解析

《普通高等学校招生全国统一考试说明》日前公布。《考试说明》规定了考试的性质、内容、形式等，有利于学生复习备考，减轻不必要的负担。本报将陆续刊发一些经验丰富的教师对《考试说明》的解析，希望能对同学复习备考有所帮助。

--编者。

主观题增加默写名句名篇。

翻译文言文作文要求变化明显。

北京海淀教师进修学校语文组田福春老师说，纵观今年语文《考试说明》，总体感觉是命题突出能力考查，命题从知识立意向能力立意发展。表现在以下几个方面：

一是客观题减少，主观题增加。以往高考试题中有“诗歌鉴赏”、“文学常识”，今年明确提出的要求是“鉴赏文学作品的形象、语言和表达技巧。评价文章的'思想内容和作者的观点态度”。反映在题目上，今年把两道“诗歌鉴赏”改为主观题。原来古诗两道题改为一道题，也是主观题。学生是诗歌鉴赏的主体，面对同一首诗，不同人会有不同理解，改为主观题有利于学生充分发挥自己的见解。此外，文言文部分，原来有6道题，都是客观题，为突出文言文教学，今年将其中一道题改为翻译题。

二是增加名句名篇的默写。1993年到，每年高考都有名句名篇的默写。到高考取消了默写。今年《考试说明》规定考试中有一道题考查“文学常识和名句名篇”，占4分。应该说，名句名篇有利于学生提高文学素养，丰富语汇，增强语言交流能力。现在使用的高中语文新教材增加了文言文的比例，高考增加名句名篇默写有利于高中语文教学。

三是题量减少，前两年语文试题共有28道大题，今年减少到26道。这样，可以增加学生的思考时间。

北京航空航天大学附中曹阳老师认为，今年的《考试说明》表述更加科学严密，而其中作文考试要求部分变化明显。如过去“发展等级”要求考生作文“深刻透彻”，今年只保留了“深刻”。而今年提出了“观点具有启发作用”、“材料丰富，形象丰满，意境深远”，以及“词语生动、句式灵活，善于运用修辞方法”等要求。也就是说，今年高考试题将更加侧重考查学生的文化积淀，或者说是人文精神。作文也将突出考查学生的理性思考和分析能力。

注册会计师审计练习题及答案解析

1、[单选题]注册会计师审计或有事项时尤其关注的证实或有事项的()。

a.存在。

b.列报。

c.完整性。

d.分类和可理解性。

【答案】c。

【解析】cpa对或有事项进行审计所要达到的审计目标一般包括：1.确定或有事项是否存在和完整;2.确定或有事项的确认和计量是否符合企业会计准则的规定;3.确定或有事项的列报是否恰当。其中，确定或有事项是否完整是cpa最重要的目标!

2、[单选题]注册会计师阅读其他信息的目的主要在于()。

a、识别其他信息与已审计财务报表存在的重大不一致。

b、识别其他信息与已审计财务报表存在的不一致。

c、识别其他信息与已审计财务报表存在的对事实的重大错报。

d、识别其他信息与已审计财务报表存在的对事实的错报。

【答案】a。

【解析】注册会计师要考虑含有已审计财务报表的文件中的其他信息，必须获取其他信息，阅读其他信息，这是“考虑”的前提。而且，从本准则后面的条文要求不难发现，注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的考虑，主要着眼于“重大不一致”和“对事实的重大错报”这两个方面。注册会计师对“重大不一致”是通过阅读其他信息去寻找、发现的，而对于“对事实的重大错报”，则只不过是在阅读其他信息以发现重大不一致的过程中注意到的。所以，阅读其他信息的目的主要在于识别其他信息与已审计财务报表存在的重大不一致。

3、[单选题]甲公司2006年销售收入4000万元，产品质量保证条款规定，产品售出后，如果一年内发生正常质量问题，甲公司将负责免费维修。根据以往经验，如果发生较小质量问题，修理费用为销售收入的2%，发生较大问题的修理费用为销售收入的3%～5%，发生特定质量问题的修理费用为销售收入的8%～10%.公司考虑各种因此，预测2006年所售商品中，有10%将发生较小质量问题，5%将发生较大质量问题，2%将发生特定质量问题。2006年年末，甲公司应确认的负债金额为()万元。

a、0。

b、22.4。

c、24。

d、23.2。

【答案】d。

【解析】如果所需支出存在一个金额区间，则合理的估计数应是该区间的上、下限金额的平均数。如果不存在一个金额区间，则应按如下原则确定合理的估计数：或有事项涉及单个项目时，按最可能发生的金额确定;或有事项涉及多个项目时，按各种可能发生的金额及其发生概率计算确定。该或有事项为涉及多个项目的或有事项，2006年末甲公司应确认的负债金额为4000×2%×10%+4000×(3%+5%)÷2×5%+4000×(8%+10%)÷2×2%=23.2(万元)。预计负债的初始计量的最佳估计数的确认(1)当清偿因或有事项而确认的负债所需支出存在一个金额范围时，则最佳估计数应按此范围的上下限金额的平均数确认。(2)如果不存在一个金额范围时，则最佳估计数按以下标准认定：a.如果涉及单个项目，则最佳估计数为最可能发生数b.如果涉及多个项目，则最佳估计数按各种可能发生额及发生概率计算确认――即“加权平均数”

4、[多选题]其他信息是指根据法律法规的规定或惯例，在被审计单位年度报告、招股说明书等文件中包含的除已审计财务报表和审计报告以外的其他财务信息和非财务信息。下列内容中属于其他信息的有()。

a.财务数据摘要b.计划的资本性支出c.财务比率d.董事和高级管理人员的姓名。

【答案】abcd。

【解析】下列内容中属于其他信息的有(一)被审计单位管理层或治理层的经营报告;(二)财务数据摘要;(三)就业数据;(四)计划的资本性支出;(五)财务比率;(六)董事和高级管理人员的姓名;(七)择要列示的季度数据。

5、[多选题]注册会计师有可能针对期后事项实施的审计程序有()。(2006年)。

a.检查资产负债表日后发生企业合并的情况。

b.重新计算资产负债表日后售出固定资产的处置损益。

c.检查资产负债表日后诉讼案件的结案情况。

d.检查资产负债表日后资本公积转增资本的情况。

【答案】acd。

【解析】期后事项是指资产负债表日至审计报告之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实，分为“资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项”两种类型。选项c属于资产负债表日后调整事项，选项a和d属于资产负债表日后非调整事项，选项b不属于这两类事项，因此不需要实施审计程序。

6、[多选题]下列说法正确的有()。

d.对于第三时段期后事项，注册会计师没有义务进行查询，但有可能通过其他途径知悉。

【答案】abcd。

【解析】a为资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项;b该事项对所审计的财务报表无影响，但对被审计单位的未来经营产生影响。因此，被审计单位不需要调整财务报表，但应当在财务报表附注中予以披露，以提醒财务报表使用者关注。

7、[多选题]涉及预计负债和或有事项的经济业务通常包括()。

a未决诉讼或仲裁。

b亏损合同。

c环境污染整治。

d票据背书。

【答案】abcd。

内部审计实务考试模拟题及答案解析

注会考试《审计》易错题解析：总体审计策略

多选题：

在确定审计方向时，注册会计师需要考虑的事项有（）。

a.项目预算。

b.以往审计中对内部控制运行有效性进行评价的结果。

c.会计准则及会计制度的变化。

d.预期是否需要和第三方进行其他沟通。

【正确答案】abc。

【答案解析】本题考查的知识点是总体审计策略。选项d属于为计划报告目标、时间安排和所需沟通需要考虑的事项。

【教师点评】在确定审计方向时，注册会计师需要考虑下列事项：

1.重要性方面。

2.重大错报风险较高的审计领域。

3.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响。

4.项目组人员的选择（在必要时包括项目质量控制复核人员）和工作分工，包括向重大错报风险较高的审计领域分派具备适当经验的人员。

5.项目预算，包括考虑为重大错报风险可能较高的审计领域分配适当的工作时间。

6.如何向项目组成员强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑的必要性。

7.以往审计中对内部控制运行有效性进行评价的结果，包括所识别的控制缺陷的性质及应对措施。

8.管理层重视设计和实施健全的内部控制的相关证据，包括这些内部控制得以适当记录的证据。

9.业务交易量规模，以基于审计效率的考虑确定是否依赖内部控制。

10.对内部控制重要性的重视程度。

11.影响被审计单位经营的重大发展变化，包括信息技术和业务流程的.变化，关键管理人员变化，以及收购、兼并和分立。

12.重大的行业发展情况，如行业法规变化和新的报告规定。

13.会计准则及会计制度的变化。

14.其他重大变化，如影响被审计单位的法律环境的变化。这是基本的内容，需要配合适当的记忆。

年注会师《审计》考试模拟题及答案解析

1.下列各项中，直接影响控制测试样本规模的因素有()。

a。可容忍偏差率。

b。拟测试总体的预期偏差率。

c。控制所影响账户的可容忍错报。

d。注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度。

2.下列各项控制活动中，属于检查性控制的有()。

a。定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目。

b。对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限。

c。财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因。

d。财务总监复核月度毛利率的合理性。

3.下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的有()。

a。注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案。

b。注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险。

c。注册会计师应当采用实质性方案应对特别风险。

4.下列各项中，注册会计师应当要求被审计单位管理层提供书面声明的有()。

a。管理层是否认为在作出会计估计时使用的重大假设是合理的。

d。管理层是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大。

5.下列有关非抽样风险的说法中，正确的有()。

a。注册会计师实施控制测试和实质性程序时均可能产生非抽样风险。

b。注册会计师保持职业怀疑有助于降低非抽样风险。

c。注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险。

d。注册会计师可以通过加强对审计项目组成员的监督和指导降低非抽样风险。

6.下列各项中，构成错报的有()。

a。管理层对导致特别风险的会计估计的估计不确定性的披露不充分。

b。管理层作出的点估计小于注册会计师作出的区间估计的最小值。

c。管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计存在差异。

d。会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异。

7.如果注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性，下列各项中，正确的有()。

a。注册会计师应当调高可接受的检查风险。

b。注册会计师应当确定是否有必要修改实际执行的重要性。

c。注册会计师应当确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围是否仍然适当。

8.下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有()。

a。被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程。

b。注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊。

c。被审计单位重述以前公布的财务的报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报。

d。管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施。

9.为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有()。

a。确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否可接受的。

b。确定被审计单位是否存在违反法律法规行为。

c。确定被审计单位的内部控制是否有效。

d。确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任。

10.在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时，下列各项中，注册会计师可以考虑的信息有()。

a。经营统计数据。

b。信用评级机构报告。

c。证券研究机构的分析报告。

d。员工业绩考核与激励性报酬政策。

注册会计师审计练习题及答案解析

注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解相关事项。下列各项中，不属于有经验的专业人士需要满足的条件的是()。

a、了解审计过程。

b、在会计师事务所专职执业5年以上。

c、了解被审计单位所处的经营环境。

d、了解审计准则和相关法律法规的规定。

【正确答案】b。

【解析】本题考查的是审计工作底稿。有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：(1)审计过程;(2)审计准则和相关法律法规的规定;(3)被审计单位所处的经营环境;(4)被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。由此可见，并没有对有经验的专业人士在会计师事务所从业年限作出规定。

2、单选题。

审计工作底稿的存在形式是()。

a、只能以纸质形式存在。

b、只能以纸质或电子形式存在。

c、可以以纸质、电子或其他介质形式存在。

d、一份工作底稿，只能以同一形式存在。

【正确答案】c。

【解析】本题考查的是审计工作底稿。审计工作底稿可以以纸质、电子形式或其他介质形式存在。

3、多选题。

下列关于注册会计师在设计审计工作底稿的格式、要素和范围时需要考虑的因素中，说法正确的有()。

a、对大型被审计单位进行审计形成的工作底稿比小型被审计单位多。

b、识别和评价的重大错报风险越高，需要实施的审计程序并形成的审计工作底稿越多。

c、不同审计程序可以通过编制相同审计工作底稿得以实现。

d、使用不同的审计方法和工具，影响工作底稿的编制。

【正确答案】abd。

【解析】本题考查的是审计工作底稿的格式、要素和范围。不同审计程序使得注册会计师获取不同性质的审计证据，编制不同的审计工作底稿，选项c不正确。

下列关于抽样单元的说法中，错误的是()。

a、抽样单元是指构成总体的个体项目。

b、抽样单元可能是实物项目。

c、抽样单元不能是货币单元。

d、在定义抽样单元时，注册会计师应使其与审计测试目标保持一致。

【正确答案】c。

【解析】抽样单元可能是货币单元。

2、单选题。

下列关于统计抽样的说法中，正确的是()。

a、当重大错报风险水平较高时，必须采用统计抽样。

b、注册会计师严格按照随机原则选取样本就是统计抽样。

c、只要是随机选取样本项目的抽样方法就是统计抽样。

d、统计抽样需要运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。

【正确答案】d。

审计师报考条件解析

注会考试《审计》易错题解析：总体审计策略

多选题：

下列有关信息技术对审计目标的影响中，不正确的有（）。

b.在信息技术不对传统的审计线索产生重大影响的情况下，注册会计师需要“穿过计算机进行审计”

【正确答案】ab。

【答案解析】本题考查的知识点是一般控制对风险的影响与it控制对审计的.影响。选项a，信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍性影响，所以是无效的一般控制增加了应用控制不能防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性，即使这些应用控制本身得到了有效设计；选项b，当面临不太复杂的it环境时，比如在信息技术并不对传统的审计线索产生重大影响的情况下，注册会计师可采取传统方式进行审计，即“绕过计算机进行审计”。当面临较为复杂的ii环境时，则需要“穿过计算机进行审计”。

【教师解析】选项a，比如电脑记账要采用不同的财务软件，这其中版本是一般控制，如果版本没有进行及时更新，那么就算应用控制本身没有问题，最终仍会使得整个处理系统是无效的。选项b，就是信息技术不对手工做账的相关证据产生影响的情形，此时考虑采取传统方式就可以的。也就是不采取专门的审计程序的。选项c，比如针对应收账款进行审计，此时主要关注的是应收账款是否存在高估错报，那么了解内部控制的时候，就要了解与该认定相关的控制，从而确定相应的控制风险水平，然后制定更具针对性的进一步审计程序。选项d是正确的，这正是注册会计师实施控制测试的目的所在。

注会考试《审计》易错题解析：总体审计策略

1.关于人员甄选正确的陈述是()。

a.这一阶段中对应聘者绩效的准确预期是最为关键性的事件。

b.这一阶段主要依据管理者的判断，技术性含量不高。

c.组织所需要的人员一定是最优秀的人员d.最终的录用决策应当由人力资源部门作出。

2.在特定工作岗位、组织环境和文化氛围中的成绩优异者所具备的可客观衡量的个人特质是()。

a.工作成熟度b.领导效能c.需要层次d.胜任特征。

3.下面有关效标参照的说法不正确的是()。

a.按照某一效度标准可以预测效标群体工作优劣b.效标参照对于定义胜任特征很关键。

c.一个特征品质即使对现实世界不能预测什么有意义的差异，也可称之为胜任特征。

d.最常用于胜任特征研究的效标是：优秀效标和合格绩效。

4.要获取有关胜任特征的数据资料，一般以()为主。

a.问卷调查法b.行为事件访谈法c.专家小组法d.全方位评价法。

5.以动作活动的方式固定下来的经验系统是()。

a.知识b.动机c.技能d.注意力。

6.下列关于人员甄选的实施过程表述正确的是()。

a.体验不合格在应聘面试的前面b.各种测试在应聘面试的前面。

c.体验不合格在各种测试的前面d.核查所填资料在接待应聘者的前面。

7.在求职者众多，面试成本压力大的情况下，企业将作为人员选择的第一步可以减少工作量和降低成本。

a.雇用面试b.个人简历c.选择测试d.身体检查。

8.与精心设计的人员招聘申请表相比，个人简历的特点是()。

a.规范统一b.形式死板，不利于求职者进行充分的自我表达。

c.能够系统、全面地提供企业所关注的所有信息d.可能存在自我夸大的倾向。

9.下列不属于申请表主要内容的是()。

a.有关申请人的主观信息b.申请人过去的成长与进步情况。

c.申请人的工作稳定性和求职动机d.可以帮助组织预期求职者实际工作绩效的信息。

10.企业最常用的测试手段是()。

a.笔试b.面试c.心理测验d.评价中心。

11.关于结构化面试特点的陈述，正确的是()。

a.对求职者的技能要求非常高b.可靠性和准确性比较低。

c.没有应遵循的特别形式d.方便主持人控制局面。

12.只对重要问题提前准备并记录在标准化的表格中的面试是()。

a.行为事件面谈法b.情景面试c.半结构性面试d.非结构性面试。

13.下列不属于能力测验的是()。

a.职业能力测验b.特殊能力测验c.智力测验d.投射法测验。

14.主要考察在指定时间内，对各种各样的文书问题的处理和反应能力，包括备忘录、信件、电报、电话记录等的评价中心形式是()。

a.角色扮演b.文件筐作业c.管理游戏d.无领导小组讨论。

15.一个测验在测量某项心理特征时所具有的正确程度，即一个测验确实测试了它预期测试的东西，这一指标被称作心理测验的()。

a.接近度b.信度c.效度d.难易度。

二、多项选择题。

1.研究发现胜任特征主要包括的内容有()。

a.知识和技能b.社会角色c.自我概念d.综合素质e.动机/需要。

2.根据胜任特征的结构冰山图，深层的胜任特征包括()。

a.社会角色b.知识c.技能d.自我概念e.动机/需要。

3.下列属于斯彭斯提出的成就特征的胜任特征的是()。

a.主动性b.灵活性c.成就欲d.公关能力e.关注秩序和质量。

4.胜任特征模型对人力资源管理活动的作用主要包括()。

a.工作分析b.人员选拔c.绩效考核d.员工培训e.明确目标。

5.在人员甄选活动中经常使用的非智力预测因素有()。

a.情绪b.记忆力c.气质d.注意力e.人格。

6.下列属于智力因素的有()。

a.注意力b.记忆力c.感知力d.情绪e.气质。

7.笔试的形式一般包括()。

a.论文形式的笔试b.测验形式的笔试c.闭卷形式的笔试d.开卷形式的笔试。

e.半开卷形式的笔试。

8.测验形式的笔试具有()。

a.易于观察应聘者的创造力及材料概括能力b.一次测试可以出比较多的题目。

c.应试者的心理压力小d.成绩评定比较客观e.能测验书面表达能力。

9.结构性面试的优点不包括()。

a.可靠性和准确性比较高b.不遵循特别的形式c.面试通常从相同的问题开始。

d.评价标准和评价方法灵活e.主持人易于控制局面。

10.智力测验一般测量的是()。

a.记忆b.情绪c.动机d.词汇e.数字。

11.心理测验中，特殊能力测验一般测量的是()。

a.机械能力b.记忆能力c.音乐才能d.文字才能e.口头表达能力。

12.关于实施心理测验需要注意的问题的陈述，正确的是()。

d.应当聘用专业的心理学人士e.应当公布测试主持者的姓名。

13.下列有关评价中心的陈述，正确的有()。

a.无领导小组讨论一般不指定主持人或召集人，成员可以地位平等地讨论问题。

b.文件筐测验对时间的要求相对比较宽松，强调完成结果的质量。

c.角色扮演主要是测评应聘者人际关系处理能力的情景模拟活动。

d.评估人员一般为企业的直线经理或相关专家。

e.管理游戏趣味性比较强，能引发应聘者浓厚的参与意识。

14.在人员选拔中常用的信度指标有()。

a.评分者信度b.同测信度c.内部一致性信度d.复本信度e.重测信度。

答案部分。

10.【正确答案】：b【答案解析】：面试是企业最常用的测试手段。参见教材p116。

二、多项选择题。

5.【正确答案】：ace【答案解析】：选项bd属于智力因素。参见教材p113。

6.【正确答案】：abc【答案解析】：选项de属于非智力因素。参见教材p113。

14.【正确答案】：acde【答案解析】：选项b属于干扰项，没有这种说法。

《审计》试题及答案解析审计期末考试试题及答案

请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案)。

(一)在对n公司会计报表进行审计时，a?注册会计师?负责货币资金项目的审计。在审计过程中，a注册会计题遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。

1.n公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查n?

公司编制的.该账户银行存款余额调节表时，a?注册会计师?注意到以下事项：n公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；n公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、n公避开尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、n公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，a?注册会计师?审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是()。

a.625000元?b.635000元?

c.575000元?d.595000元?

答案：b。

评价：题目中所给的是银行对账单余额为585000元，也就是银行的金额，所以我们应该在此基础上加上银行没有入账的金额，即加上银行应该加上、银行应该减去的金额就是银行存款日记账余额，所以是585000＋100000-50000＝635000元。对于“35000、25000”是银行已经作过账了，即在585000中包括了，所以不能再考虑了。(宁孜)。

2.n公司某，a?注册会计师?应当执行的最有效的审计程序是()。

a.重新测试相关的内部控制。

b.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况?

c.审查银行存款日记账的中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况。

d.审查该账户的银行存款余额调节表。

答案：d。

解析：对于银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符的原因肯定是由于未达账项引起的所以对于审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序。

3.针对n公司下列与现金相关的内部控制，a注册会计师?应提出改进建议的是()。

a.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单。

b.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金了纳职责的人员分开。

c.现金折扣需经过适当审批?

d.每日盘点现金并与账面余额核对。

答案：b。

解析：对于这个考点主要是指的关于货币资金内部控制的问题的，对于这个b来说担任现金日记账的人员不能担任登记总帐的，所以对于该种情况应当是存在需要改进的地方的。

注册会计师《审计》解析,非标准审计报告

每个审计准则通常都包括总则、定义、目标、要求和附则。

(一)总则。

提供与理解审计准则相关的背景资料，并可能说明：

1.审计准则的目的和范围，包括与其他审计准则的关系;。

2.审计准则涉及的审计事项;。

3.就审计准则涉及的审计事项，注册会计师和其他人员各自的责任;。

4.审计准则的制定背景。

(二)定义。

审计准则以定义为标题单设一章，有助于保持审计准则应用和理解的一致性。

(三)目标。

目标使注册会计师关注每项审计准则预期实现的结果。目标足够具体，可以帮助注册会计师：

1.理解所需完成的工作，以及在必要时为完成这些工作使用的恰当手段;。

2.确定在审计业务的具体情况下是否需要完成更多的工作以实现目标。

(四)要求。

注册会计师恰当执行审计准则的要求，预期会为其实现目标提供充分的基础。

针对某项业务的具体情况，可能存在一些特定事项，需要实施准则要求之外的审计程序，以达到规定的目标。

具体来说，如果认为执行一项准则没有获取充分、适当的审计证据，注册会计师可以采取下列一项或多项措施：

1.评价通过遵守其他审计准则是否已经获取或将会获取进一步的相关审计证据;。

2.在执行一项或多项审计准则的要求时，扩大审计工作的范围;。

3.实施根据具体情况认为必要的其他程序。

审计的含义。

1、定义：财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。

2、有关审计含义需要重点掌握的几个观点：

三方关系。

1、注册会计师：

遵守相关职业道德要求，按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。

2、管理层：

(1)重要考点：执行审计工作的前提。

(2)重要观点：对管理层责任的进一步理解：

审计简史心得体会

作为财务领域中一项重要的职能，审计在商业实践中具有不可替代的作用。理解审计的历史发展和功能定位，对于加强审计实践和提高行业认知，具有十分重要的价值。在了解全球范围内关于审计历史和趋势的研究基础上，本文将深入探讨审计发展和相关经验，从而得出审计简史的心得体会。

审计作为一项重要的财务职能，在商业运营和投资活动中广泛应用。审计的起源可以追溯到古代文明，纳税和金融运作的历史可追溯到公元前3000年的古埃及。在罗马帝国兴起的过程中，审计功能逐步得到了采用，其中最初的审计是税务审计。在工业革命以及金融业发展的背景下，审计业得以快速发展，目前的审计模式也已经趋于成熟。

二、审计的性质。

审计的本质是寻求证据，以评定于客观的标准，来确定财务报表的准确性。审计要求审计师通过评估客观事实，并且以事实为基础判断公司内部控制措施是否妥善，并能够保证财务报告表达真实，准确的信息。在财务报告准确性方面，审计的职能与公司高级管理层具有不可替代的作用。

三、审计员的角色。

审计师作为独立第三方，扮演着检测、评价、持续审计等方面的角色。在受到公司聘用来担任审计职位时，审计员必须以第一个群体的审计准则为基础，积极学习新审计理念，并具备独立思考的能力。在审计师的工作过程中，他们还需要关注整个审计团队的专业技能和知识基础，而且还需要与被审计公司的管理层、审计委员会和内部审计师等进行有效沟通，以便开展审计的工作。

四、模拟审计分析。

“我们怎样才能更好地完成审计工作？”这是审计师们在工作过程中经常遇到的问题。为了回答这个问题，有必要模拟审计流程来将套用审计分析的方法。首先，审计师需要全面了解商业运作、税务制度和关键经济特质，以便更好地判断财务报告的准确性。其次，审计员需要斟酌证据的准确性和适用性，以避免误判。最后，审计员还需要全面考虑内部控制制度的合适性和有效性，以保障外部股东和利益相关方的权益。

五、未来的审计。

审计趋势显示出一些很有趣的信息。未来，审计将表现出更专业、高效、系统化、科学化和技术化的势头。审计师需要积极学习新的审计理念，关注信息技术和信息数据分析的趋势，并参与审计师线下社交，以便更好地促进行业的发展。审计师必须致力于自身能力和专业能力的提升，以便适应未来不断变化和升级的审计业务。

作为一个重要的财务职能，审计在商业和投资活动中具有不可替代的作用。通过掌握和理解审计的历史、性质和目标等方面的知识，继而模拟审计过程并探讨新趋势，在这个过程中，我的心得体会是审计师需要保持客观公正、适应变化、不断提升专业技能，以期在未来的审计工作中取得更出色的业绩。

审计简史心得体会

第一段：审计的概念和历史背景（200字）。

审计是指对财务会计报告、会计制度和财务状况进行独立的、有系统的检查和评价。审计的起源可以追溯到古代的审计官，而现代审计则起源于19世纪的工业革命时期。随着工商企业的不断发展，公司的股东、债权人、商业伙伴和监管机构都越来越需要可靠的财务报告和评价信息，这促进了现代审计的发展。

第二段：审计中的经典方法（200字）。

经典审计方法包括现场核实、资料比对、账目合理性评价等。这些方法在审计实践中都起着非常重要的作用。现场核实是指审计师亲自前往被审计方实地查看、检索、计量相关的证据、记录等。资料比对就是将被审计方提交的资料与公开的资料进行相互比对，以确定其准确性和完整性。账目合理性评价则是审计师根据经验和专业知识，对被审计方的账目进行逐一分析，判断其是否存在错误、遗漏或欺诈等问题。

第三段：信息技术对审计的影响（200字）。

信息技术的发展对审计产生了深远的影响。首先是通过计算机等技术手段实现数据挖掘、风险评估和异常检测等审计方法的自动化和智能化。其次是信息技术为审计师提供了越来越丰富的审计证据来源，包括电子数据、网络交易记录、移动支付数据等。最后是信息技术使得审计师可以随时随地对被审计方的数据进行远程审计，从而提高工作效率和效果。

第四段：审计的价值与挑战（300字）。

审计的价值在于为政府、企业和投资者等提供可靠的财务信息和评价，保护利益并维护稳定的市场秩序。但是，审计也面临着很多挑战，如信息不对称、隐蔽性风险、信息披露不及时等问题。此外，随着全球化和复杂性的增加，审计也需要更加关注跨境审计、合规审计和人工智能等领域，以适应不断变化的市场环境。

第五段：关注审计的重要性（300字）。

审计在现代经济体系中起着至关重要的作用。它不仅保障了投资者和债权人的利益，也为政府和监管机构提供了重要的参考依据和监督手段。企业也可以通过审计优化财务管理、提高企业形象和竞争力。因此，我们应该更加重视审计的意义和价值，不断推进审计理论和实践的创新发展，以促进经济的可持续发展和社会的和谐安定。

注册会计师《审计》考试多选易错题型解析

迎战2016注册会计师考试，赢在起点。本站考试专栏给你提供合理有效的注册会计师会计科目备考考试试题及考点攻略。

多项选择题。

1.【题干】关于鉴证业务标准的说法，正确的有()。

b.签证业务是适当的。

c.签证业务应当能够获取充分适当的审计证据。

d.适当的标准具有相关性、完整新、可靠性、中立性和可理解性的特征。

【答案】bcd。

【解析】注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行评价和计量，不构成适当的标准。

2.【题干】如果注意到与识别出的或怀疑存在违反法律法规的行为，注册会计师应当()。

a.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境。

c.

d.

【答案】ab。

3.【题干】在应对会计估计导致的重大错报风险时，应对措施包括()。

a.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据。

b.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据。

c.测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序。

d.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。

【答案】abcd。

4.【题干】集团项目组应当确定的有()。

a.集团明显微小错报临界值。

b.集团整体重要性。

c.组成部分重要性。

d.组成部分实际执行重要性。

【答案】abc。

注会考试《审计》易错题解析：总体审计策略

3.委托加工物资的会计知识。

二、企业会计准则第2号-长期股权投资。

1.长期股权投资成本法和权益法的核算原则。

三、企业会计准则第3号-投资性房地产。

1.投资性房地产的后续计量。

2、投资性房地产的转换。

四、企业会计准则第4号-固定资产。

1.固定资产的确认和计量。

2.累计折旧的会计知识。

3.在建工程的增加、转固定资产、

4.关注准则中固定资产核算变化的内容。

五、企业会计准则第6号-无形资产。

1.无形资产的'增加、摊销。

2.研发支出的会计核算原则。

六、企业会计准则第7号-非货币性资产。

关注新准则中变化的内容。

七、企业会计准则第8号-资产减值。

关注资产减值的基本原则。

八、企业会计准则第9号-职工薪酬。

1.应付职工薪酬的核算内容。

2、应付职工薪酬的确认和计量。

九、企业会计准则第12号-债务重组。

关注新会计准则中变化的内容。

十、企业会计准则第13号-或有事项。

1、预计负债的确认、计量。

2、关注或有事项准则中新的变化。

十一、企业会计准则第14号-收入。

1.收入确认原则和计量。

2.销售退回和销售折让的会计知识。

十二、企业会计准则第17号-借款费用。

1.借款费用资本化的核算和会计处理。

2.关注新准则中变化的内容。

十三、企业会计准则第22号-金融工具的确认和计量。

1、金融资产的分类。

2、可供出售金融资产取得、持有和期末的有关会计处理。

3、持有至到期投资的取得和期末的有关会计处理。

4、交易性金融资产从取得到处置的有关会计处理。

十四、企业会计准则第28号-会计政策、会计估计和差错更正。

1.会计政策变更的会计知识。

2.会计估计变更的会计知识。

3.前期差错的会计知识。

十五、企业会计准则第29号-资产负债表日后事项。

1.关注调整和非调整事项的范围。

2.关注日后事项的调整分录。

十六、企业会计准则第30号-财务报表列报。

1.财务报表项目的列示规定。

2.财务报表的披露。

会计

审计简史心得体会

第一段：引言（200字）。

审计是一项历史悠久的职业，其起源可以追溯到古代的税务收入审核。随着商业以及经济的发展，审计的重要性逐渐提高。在现代经济社会中，审计已成为保障市场经济秩序、促进企业健康发展的重要手段之一。因此，本人在研究审计简史这一主题时，深感受益匪浅，有了更为全面深入的理解。

第二段：古代审计的起源（200字）。

刘禹锡在《税务志》中曾说：“夫财者天下之大事，严于关塞，犹不敢疏失，何况民间之财？”可见，财政收入的审核早在古代便得到了充分重视。在古代，审计主要是针对物资的帐目审核，以确定政府的财政收入是否遵守了税收政策。随着经济的发展，审计目标逐渐由政府财政转为商业，成为商业活动运行与背景的综合分析与评估，为经济运行提供可靠的信息。

第三段：现代审计的发展（300字）。

到了现代，审计成为了新兴的职业，经济发展需要更多的财务信息以及编制相关的财务报告。也因此，审计职业随之而来的市场需求和全球化趋势，推动审计从传统的会计检查向管理咨询、金融评估和风险管理等方向扩展。现时，审计已成为各种组织中如企业、政府、事业机构等的一项重要职能。无论是在发达国家，还是在发展中国家，审计在促进经济发展以及提升经济效益方面发挥了重要作用。

第四段：审计的未来趋势（300字）。

未来，随着信息化技术的进一步发展、金融市场的全球化以及多样化的商业运行形式，审计的思想和方法也将逐渐发生变革，可引起审计工作更多透明化、公正性和责任性等方面的关注。未来审计的发展趋势在于真实性、特殊性和管理方面的发展。随着市场的快速化和多样化，社会将追求更多的信息内容、更优质的服务和更满意的反馈，审计将更高效率地完成任务，增强社会对审计的信心。

第五段：总结（200字）。

随着时代的推移，审计从过去的财政收入审核发展为市场监管，需要应对的风险和考验也越来越多，因此审计专业人员应持续学习提升自己的审计理论与实践技能以应对市场的变化。通过对审计简史的学习，我对审计职业的重要性有了更深刻的认识，更加坚定了我对这一职业的热爱与追求。随着时代的发展，我相信将来审计职业一定会变得更加广泛和重要。

中级审计师《审计理论与实务》选择题试题及答案解析